內(nèi)部控制的控制方法實質(zhì)上就是內(nèi)部控制的機制，是指為將經(jīng)濟活動風險控制在可承諾的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風險評估的結(jié)果，針對風險點選擇的措施和程序。

第1種方法：不相容崗位相互分離

主要包括：一是合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位；二是明確劃分職責權(quán)限；三是實施相應的分離措施；四是形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

經(jīng)濟活動的關鍵崗位：事項申請、內(nèi)部審核審批、業(yè)務執(zhí)行、信息記錄、內(nèi)部監(jiān)督。

通常有6大類主要的不相容職務：

（1）授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離；

（2）執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離；

（3）執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務要分離；

（4）保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務要分離；

（5）保管某些財產(chǎn)物資和使用這些財產(chǎn)物資的職務要分離；

（6）執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務與監(jiān)督這些經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離。

第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制

授權(quán)控制的范圍通常包括：

①單位所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使相應權(quán)力，這是最起碼的要求；不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能審批；有權(quán)授權(quán)的人則應在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事，不得越權(quán)授權(quán)。

②單位的所有業(yè)務不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。

③單位業(yè)務一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。

實施審批控制措施時應遵循以下原則：

（1）全面控制和重點控制相結(jié)合的原則

（2）事前審批和事后審批相結(jié)合的原則

（3）相互牽制的原則

（4）程序定位的原則

第3種方法：歸口管理

歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管控事項的性質(zhì)和管理要求，結(jié)合單位職責、組織機構(gòu)和崗位設置，在不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制的前提下，明確單位內(nèi)部各項業(yè)務的歸口管理責任單位的控制方法。

歸口管理要求：

一是根據(jù)本單位實際情況。

二是按照權(quán)責對等原則。

三是采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式。

四是對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

第4種方法：預算控制

預算管理中應當注意的問題：

包括在預算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。

第5種方法：財產(chǎn)保護控制

建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

資產(chǎn)日常管理制度包括資產(chǎn)記錄、實物保管和處置報批等。

資產(chǎn)定期清查機制包括定期盤點和賬實核對。

第6種方法：會計控制

建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

會計控制要求提升財會人員職業(yè)能力，從財務會計向管理會計延伸，充分利用會計信息進行財務分析、預測，為單位領導班子管理決策提供真實準確的依據(jù)，成為單位重要的管理崗位和管理者。

第7種方法：單據(jù)控制

要求單位根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

表單和票據(jù)是行政事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)濟行為的“留印”和“有痕”，那個反映單位經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)、真實。

表單通常是指單位發(fā)生經(jīng)濟行為所涉及的內(nèi)部憑證。

票據(jù)通常是指單位經(jīng)濟行為在報銷環(huán)節(jié)使用的外部憑證，證實經(jīng)濟事項的真實性。

第8種方法：信息內(nèi)部公開

信息內(nèi)部公開，是指對某些與經(jīng)濟活動相關的信息，在單位內(nèi)部一定范圍內(nèi)，按照既定方法和程序進行公開，從而達到加強內(nèi)部監(jiān)督，促進部門間溝通協(xié)調(diào)以及督促相關部門自覺提升工作效率的有效方法。

內(nèi)部控制要求進一步提高信息公開的主動性、自覺性和規(guī)范性，做到主體明確、程序規(guī)范、方式靈活、反饋順暢、回應及時。

各單位建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

信息內(nèi)部公開可以增強內(nèi)部監(jiān)督效果，增加管理工作的透明度，吸引全體人員參與內(nèi)部控制的積極性，起到促進單位內(nèi)部制衡有效的目的。

┃作者：常書華

┃編輯：宣亮

┃責編：Lillian