在華為有這樣一個(gè)制度：企業(yè)人員在外出差只能報(bào)銷(xiāo)食宿，不能報(bào)銷(xiāo)額外增值服務(wù)費(fèi)，例如洗衣服的費(fèi)用。

有一次，任正非出差回來(lái)走報(bào)銷(xiāo)流程，順便把洗衣服的也報(bào)了，財(cái)務(wù)也同意了，但按照公司制度，這筆錢(qián)不能報(bào)。后來(lái)審計(jì)查出了這筆費(fèi)用，內(nèi)部也很苦惱，因?yàn)檫@筆錢(qián)是任正非報(bào)的。

雖然當(dāng)時(shí)已經(jīng)把流程走完，但還是在審計(jì)報(bào)告之中把這件事提了出來(lái)，并要求任正非進(jìn)行整改，同時(shí)處罰了財(cái)務(wù)人員。

在這件事上，任正非即使身為最高管理者，也是以身作則，做好華為的內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“內(nèi)控制度”）作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。

內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)該建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化其實(shí)施

一、企業(yè)為什么要做內(nèi)控

1、從過(guò)程上保障財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

在這一點(diǎn)上，內(nèi)控和ISO質(zhì)量體系的設(shè)計(jì)理念是相同的。從過(guò)程上保證結(jié)果的可期待性、可靠性，做組織運(yùn)營(yíng)總不能撞大運(yùn)，即便管理層愿意，投資人也不能接受

管理者通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的分解與控制，把控經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，使財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確、可依賴(lài)。

保證財(cái)務(wù)結(jié)果的可靠性，讓管理者能審視經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的運(yùn)營(yíng)策略，以免出現(xiàn)虛構(gòu)的繁榮大廈轟然倒塌的情形；讓投資人、外部監(jiān)管方能看到真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告，做出正確的投資決策。

2、使企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)

在日常運(yùn)營(yíng)中，企業(yè)做生意總得開(kāi)發(fā)票收款。若是非法印刷發(fā)票、非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票等，還得面臨刑事處罰。還有的企業(yè)因?yàn)閷?duì)法條不了解，無(wú)意中觸犯了法律。

針對(duì)這些問(wèn)題，內(nèi)部控制可以提供解決方案。

對(duì)于不了解法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，可以外聘法律顧問(wèn)咨詢(xún)，也可以讓相關(guān)人員參加外部或內(nèi)部知識(shí)培訓(xùn)。

對(duì)于人員知識(shí)技能欠缺的風(fēng)險(xiǎn)，可以招聘有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的人來(lái)負(fù)責(zé)相應(yīng)崗位，做好工作交接，結(jié)合崗位進(jìn)行知識(shí)和技能的訓(xùn)練。

對(duì)于重大的法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)考慮多設(shè)置控制點(diǎn)，通過(guò)多級(jí)審核、交叉檢查、系統(tǒng)防御設(shè)置等來(lái)予以防范。

即使這些都沒(méi)能把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)，也可以通過(guò)事后的補(bǔ)救措施來(lái)亡羊補(bǔ)牢，從而保證企業(yè)運(yùn)行于法律法規(guī)允許的區(qū)間內(nèi)，而不是走著走著就“失血”，或者不小心就“玩完”了。

3、保證運(yùn)營(yíng)效率和結(jié)果，包括獲利、績(jī)效、資產(chǎn)安全等

內(nèi)控的目標(biāo)就是合理保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障其獲得運(yùn)營(yíng)的結(jié)果。為內(nèi)控而內(nèi)控，只會(huì)把內(nèi)控做死。只有站在戰(zhàn)略管理和運(yùn)營(yíng)管理的角度出發(fā)，充分了解職能部門(mén)和管理層立場(chǎng)，才能把內(nèi)控越做越好。

除了效果，還要求效率。所謂效率，就是投入產(chǎn)出比。

例如，同樣的10000元錢(qián)投進(jìn)去，有的企業(yè)可以在1年賺回1000元，有的只能在3年里獲得100元的額外收益，有的還可能連本金都賠進(jìn)去。

企業(yè)的生產(chǎn)效率要高于社會(huì)平均的生產(chǎn)效率，才能賺取利潤(rùn)。市場(chǎng)化組織還需要更快地賺取利潤(rùn)，比如“非行業(yè)前三名不做”，道理亦然。做大做強(qiáng)，大者通吃，強(qiáng)者通吃。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建立原則

１、相互牽制原則

企業(yè)每項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)多個(gè)相互制約的控制環(huán)節(jié)方能完成。對(duì)授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)等不同職務(wù)要相互分離控制。

在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理以使該部門(mén)或人員的工作受另一個(gè)部門(mén)或人員的監(jiān)督；

在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。

２、協(xié)調(diào)配合原則

各部門(mén)或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性和連續(xù)性。

貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。

３、程序定位原則

企業(yè)應(yīng)該按照業(yè)務(wù)的性質(zhì)、功能，將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，做到責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。

?事事有人管、人人有專(zhuān)職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎(jiǎng)罰制度，增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。

４、成本效益原則

實(shí)行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

５、層次效益原則

正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來(lái)獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。

以高效、有用為出發(fā)點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)控層次（或人員），明確各個(gè)層次的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。

三、企業(yè)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容

１、結(jié)構(gòu)控制

現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，使得客觀(guān)上需要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，以保障有關(guān)各方的合法權(quán)益。

董事會(huì)維護(hù)出資人權(quán)益，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出決策；

監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、公司的財(cái)務(wù)工作及經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行法律和公司章程情況進(jìn)行監(jiān)督；

同時(shí)還應(yīng)設(shè)立滿(mǎn)足企業(yè)監(jiān)控需要的職能機(jī)構(gòu)，如審計(jì)部、稽查部，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)。

推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)?！?/span>

２、授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須以授權(quán)批準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行控制。在公司制企業(yè)中，一般由股東會(huì)授權(quán)給董事會(huì)，然后再由董事會(huì)授權(quán)給企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。

?企業(yè)每一層的管理人員既是上級(jí)管理人員的授權(quán)客體，又是下級(jí)管理人員的授權(quán)的主體。某個(gè)部門(mén)或職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無(wú)權(quán)審批。

授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準(zhǔn)控制的基本要求是：

首先，明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任；

其次，明確每類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序；

再次，建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。

實(shí)踐證明，權(quán)力應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗。

３、財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制

財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，企業(yè)應(yīng)制定適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，明確憑證、賬簿和報(bào)表的處理程序，建立和完善檔案保管和交接辦法，實(shí)行財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制。重點(diǎn)把好兩個(gè)關(guān)口：

（1）加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核監(jiān)督

原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最基本證據(jù)。財(cái)務(wù)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求其進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

（2）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的審核監(jiān)督

對(duì)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的內(nèi)容包括：資金來(lái)源、管理渠道、支出管理范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目等，監(jiān)督重點(diǎn)是合法性問(wèn)題。

在對(duì)收入監(jiān)督審核時(shí)應(yīng)注意：

a. 是否有超越國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目，巧立名目收費(fèi)？

b. 是否不按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)？

c. 是否有收入不按國(guó)家規(guī)定管理，挪用、截留、轉(zhuǎn)變資金性質(zhì)、設(shè)賬外賬和設(shè)“小金庫(kù)”？

在對(duì)支出審核監(jiān)督時(shí)應(yīng)注意：

a. 審核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和制度？

b. 審核行政事業(yè)性收費(fèi)有無(wú)挪用、截留或改變資金使用性質(zhì)的問(wèn)題？

c. 審核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容有無(wú)變通、虛報(bào)冒領(lǐng)的問(wèn)題；

d. 審核是否有擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題？

e. 審核支出金額與實(shí)際需要量是否相符？

４、資產(chǎn)保護(hù)控制

就是對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行限制接近、定期盤(pán)點(diǎn)、記錄保護(hù)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等控制。

在實(shí)際工作中，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價(jià)證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)，必須限制與無(wú)關(guān)人員直接接觸。

貨幣資金的收支管理，只能限于特定的出納人員;

支票等重要票據(jù)的簽發(fā)，必須是單位指定的負(fù)責(zé)人;

存貨的實(shí)物保護(hù)，可以由專(zhuān)職的倉(cāng)庫(kù)保管員控制;

對(duì)特殊的存貨，還應(yīng)采取一些必要的其他保護(hù)措施，達(dá)到保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整性，防止資產(chǎn)流失。

５、職工素質(zhì)控制

職工素質(zhì)控制是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的保證，單位在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對(duì)職工素質(zhì)要進(jìn)行控制。

招聘是重要環(huán)節(jié)，人事部門(mén)和用人部門(mén)應(yīng)共同對(duì)應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測(cè)試、調(diào)查，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作的要求。

?同時(shí)應(yīng)注重人力資源的合理配置，打破平均主義的分配制度，推行優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者的積極性，使企業(yè)充滿(mǎn)生機(jī)和活力。

６、預(yù)算控制

預(yù)算控制是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督手段。預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)構(gòu)成，內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，包括融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。

預(yù)算方案由董事會(huì)制定，組織實(shí)施由總經(jīng)理執(zhí)行。但實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算是由總經(jīng)理組織編制，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施的。

由于信息不對(duì)稱(chēng)，董事會(huì)不可能對(duì)預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性意見(jiàn)，預(yù)算管理中董事會(huì)職權(quán)弱化的現(xiàn)象十分突出，從而滋生了預(yù)算管理由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。

針對(duì)上述問(wèn)題，應(yīng)該在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算委員會(huì)，或由直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算的制訂、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、評(píng)價(jià)、考核等工作。

預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上的資金實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。

企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理時(shí)要注意：

（1）編制預(yù)算必須體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)任；

（2）預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使預(yù)算更切合實(shí)際；

（3）及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。

７、風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)針對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防控。主要包括：

籌資風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資結(jié)構(gòu)、籌資金額及期限、籌資成本、償還計(jì)劃等都要事先評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資金結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平。

既要充分利用舉債經(jīng)營(yíng)這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿收益，提高自有資金贏(yíng)利能力，同時(shí)要注意防止因過(guò)度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，避免陷入財(cái)務(wù)困境。

投資風(fēng)險(xiǎn)控制

無(wú)論是債權(quán)股權(quán)投資還是長(zhǎng)短期投資，企業(yè)都要進(jìn)行可行性研究并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限，預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的負(fù)面影響及對(duì)策。

信用風(fēng)險(xiǎn)控制

主要指應(yīng)收賬款引起損失的可能性。企業(yè)應(yīng)制定客戶(hù)信用評(píng)估體系，確定信用授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定信用審批程序，進(jìn)行信用實(shí)時(shí)跟蹤。

合同風(fēng)險(xiǎn)控制

建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約措施的控制程序，防止因發(fā)生法律糾紛而導(dǎo)致的企業(yè)訴訟。

８、審計(jì)控制

審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，它內(nèi)容十分廣泛，一般包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證財(cái)務(wù)資料真實(shí)、完整的重要措施。

四、企業(yè)內(nèi)控要杜絕四種偏向

１、在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上

克服重眼前利潤(rùn)，輕專(zhuān)職機(jī)構(gòu)的偏向。盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，以從組織上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制?！?/span>

２、在制度的建立上

克服重內(nèi)部管理制度，輕內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的偏向。建立健全可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的簿記制度、嚴(yán)格的核對(duì)制度、合理的財(cái)務(wù)程序制度、科學(xué)的預(yù)算制度、定期的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度等比較完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

３、在制度的執(zhí)行上

克服重非經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)控制，輕經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)控制的偏向。進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任管理、制度管理，規(guī)范控制行為，建立健全集良好的控制環(huán)境、完善的會(huì)計(jì)體系和可靠充分的控制程序?yàn)橐惑w的企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制?！?/span>

４、在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上

克服重程序監(jiān)督，輕“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向。真正做到“三個(gè)加強(qiáng)”：

一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，以杜絕廠(chǎng)長(zhǎng)、經(jīng)理獨(dú)斷專(zhuān)行，胡作非為；

二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門(mén)管理的控制監(jiān)督，建立部門(mén)之間相互牽制的制度，以杜絕部門(mén)權(quán)力過(guò)大或集體徇私舞弊；

三是加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕企業(yè)中層干部和供銷(xiāo)、會(huì)計(jì)等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。

如果把企業(yè)比作飛機(jī)，內(nèi)控制度就是報(bào)備飛機(jī)飛行狀況、保證飛行安全的后臺(tái)控制系統(tǒng)。沒(méi)有內(nèi)控的公司，一但風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨就容易深陷旋渦，搖搖欲墜。想要企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)地持續(xù)發(fā)展，就必須建立一套合適的內(nèi)控制度。